Projekt UD116 – nowe zasady IP BOX, wymóg zatrudnienia i koniec 5% dla JDG. Analiza Expert Office
Rządowy projekt UD116 to dokument, który może całkowicie zmienić krajobraz podatkowy dla programistów i firm technologicznych w Polsce. Najważniejszą zmianą jest wprowadzenie obowiązku zatrudnienia minimum trzech pracowników, co w praktyce eliminuje większość jednoosobowych działalności gospodarczych z możliwości korzystania z IP BOX. W tym wpisie Expert Office analizuje projekt krok po kroku i opisuje jego konsekwencje.
Czym jest projekt UD116?
Projekt nowelizacji obejmuje:
ustawę o PIT,
ustawę o CIT,
ustawę o zryczałtowanym podatku.
Dokument dostępny jest w oficjalnym repozytorium rządowym:
👉 https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12379256
Najważniejsza zmiana: obowiązek zatrudnienia 3 pracowników
Jak wygląda nowy wymóg?
Aby skorzystać z IP BOX w 2026 roku, podatnik będzie musiał:
zatrudniać co najmniej 3 osoby na umowę o pracę,
pracownicy muszą być osobami niepowiązanymi z właścicielem,
zatrudnienie musi trwać minimum 300 dni w roku,
alternatywnie: możliwe zlecenia, ale z wysokim wynagrodzeniem.
Co to oznacza dla JDG?
Freelancer jednoosobowy nie ma szans spełnić wymogów.
Produkcja oprogramowania na B2B zostaje wyłączona.
Model B2B (dominujący w IT) traci preferencję.
Dlaczego rząd wprowadza wymóg zatrudnienia?
W ocenie Ministerstwa Finansów:
ulga miała wspierać działy R&D,
a nie „samotnych wilków IT”,
zatrudnienie ma być miernikiem „realnej działalności B+R”.
Oficjalne wyjaśnienia MF można znaleźć tutaj:
👉 https://www.podatki.gov.pl
Kto straci najbardziej?
1. Programiści na JDG
To koniec 5% podatku dla tej grupy.
2. Małe software house’y zatrudniające na B2B
Zachowanie ulgi będzie wymagało pełnych etatów.
3. Freelancerzy tworzący kod autorski
Czy da się obejść nowe przepisy?
Expert Office analizuje:
Fikcyjne zatrudnienia → nie przejdą (wymóg niepowiązania).
Umowy 1/16 etatu → nie przejdą (wymóg 300 dni).
Umowy rodzinne → wykluczone.
Rząd zamknął większość furtek optymalizacyjnych.
Podsumowanie
Projekt UD116 to koniec IP BOX w znanej dziś formie. W kolejnej części przeanalizujemy daninę solidarnościową i uszczelnienia systemu.
Do przeliczenia
Zespół Expert Office
